稅務總局：加計扣除政策力促科技創新

近日，國家稅務總局所得稅司聯合科技部政策法規與創新體系建設司發布《研發費用加計扣除政策執行指引（2.0版）》（以下簡稱《指引》），對現行研發費用加計扣除相關政策進行全面梳理，從政策主要內容、研發費用核算要求、申報和后續管理等方面對政策進行了全面解讀。

加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，一般是指按照稅法規定在實際扣除額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除額。對企業的研發費用實施加計扣除，則稱之為研發費用加計扣除。

“《指引》緊密圍繞著我國促進科技創新、推進高質量發展的目標，根據企業的實際情況和經營流程，為企業量身定制全流程實用性、操作性強的研發費用加計扣除管理辦法，對于助力企業加大研發力度，持續提高科技水平具有積極意義。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示。

創新是引領發展的第一動力。“近年來，研發費用加計扣除政策持續優化完善，呈現出年年加力、步步擴圍、層層遞進的特點，對支持企業投入研發、鼓勵科技創新起到重要作用。”稅務總局有關負責人說。統計顯示，2018年到2022年，支持科技創新的稅費優惠政策減免金額年均增幅達28.8%，2022年全年減負規模1.3萬億元，有效激發創新發展動能。2018年到2022年，企業研發費用的投入年均增長25.1%。

今年，國務院決定，將符合條件行業企業研發費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長期實施。比如，某企業在2023年發生研發費用100萬元，在據實扣除100萬元的基礎上，還可以再加計扣除100萬元，即企業在2023年可扣除200萬元的研發費用，相應減少了該企業的應納稅所得額，從而實現少繳稅款、節約現金流的目的。

“研發費用加計扣除可以使企業扣除比其實際投入研發費用更多的支出，從而減少納稅，對于企業而言是一筆實實在在的稅收紅利。這筆資金不但可以減輕企業當前的稅收負擔，助力企業發展，同時還可以將節省的資金用于投資或擴大再生產。”李旭紅分析。

企業申請享受研發費用加計扣除政策，首先需要明確其研發項目是否為研發活動。根據相關規定，研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

《指引》強調，適用研發費用加計扣除政策的兩大核心是“研發活動的判斷”和“研發費用的準確核算歸集”，而兩者都需要以研發項目為基礎，即判斷研發項目是否為研發活動且按照研發項目進行研發費用準確核算歸集。因此，規范的研發項目管理是研發費用加計扣除政策適用的基礎和前提。

值得注意的是，研發費用加計扣除采取“真實發生、自行判斷、申報享受、相關資料留存備查”的方式，由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，并在納稅申報表的相應行次填寫優惠享受的情況，同時留存相關資料備查即可，無需事先備案或審批。

當前宏觀經濟處于恢復性增長的時期，企業仍然面臨著較大困難，緩解資金壓力是給企業紓困的關鍵問題之一。李旭紅認為，該項政策可以助力企業提前獲得稅收優惠，減輕企業負擔，對于穩增長十分有利。基于科技研發具有較長的時間周期，部分科技型企業在企業新創的初期，并不一定能夠盈利，因此研發費用的加計扣除還應該與虧損結轉政策相互結合，穩定研發預期，使企業在可持續性發展中獲得減稅紅利。

“高質量發展離不開科技創新，技術具有領先地位是國家實力的重要體現。因此，在稅收優惠政策上大力支持創新是重要導向，這將有助于我國通過技術進步打造現代化產業集群，從而帶動經濟結構調整和產業轉型升級。”李旭紅說。